Umsatzsteuer: Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb
Über den Vortrag
Der Vortrag „Umsatzsteuer: Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb“ von Steuerberaterin und Diplom Kauffrau Margit Scholl ist Bestandteil des Kurses „Umsatzsteuer für Bilanzbuchhalter*innen“.
Quiz zum Vortrag
Wo ist die innergemeinschaftliche Lieferung definiert?
- § 4 Nr. 1 b) UStG i.V.m. § 6a Abs. 1 UStG
- § 4 Nr. 1 a) UStG i.V.m. § 6 Abs. 1 UStG
Welche Aussagen sind korrekt?
- Mit dem System der Steuerbefreiung der innergemeinschaftlichen Lieferung und der Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs wird das Bestimmungslandprinzip umgesetzt.
- Die zusammenfassende Meldung gem. § 18a UStG ist bei steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen vorzunehmen, damit der Erwerberstaat kontrollieren kann, dass die Erwerbsbesteuerung tatsächlich vorgenommen wird.
- Innergemeinschaftliche Lieferungen sind nur steuerbefreit, wenn der Lieferer die Ware selbst in das Gemeinschaftsgebiet transportiert.
Die 4711 AG verkauft aus ihrer neuesten Aqua Colonia (Parfüm) Kollektion für 40.000 € Ware an die Parfümerie von Sylvie in Amsterdam (Niederlande). Die 4711 AG transportiert die Ware mit eigenem LKW von Köln nach Amsterdam. 4711 und Sylvie haben gültige UStID Nummern ihres Sitzsstaates. Der Transport erfolgt am 20. Juni 2023. Welche Aussagen sind korrekt?
- 1. Steuerbarkeit: Art: Lieferung gem. § 3 Abs. 1 UStG | Ort: Beginn der Lieferung gem. § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG = Köln = Inland | Umsatz ist steuerbar gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG in Deutschland -- 2. Steuerpflicht: Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung gem. § 4 Nr. 1b) UStG i.V.m. § 6a Abs. 1 UStG -- 3. BMG: § 10 Abs. 1 UStG = Entgelt = 40.000,- €
- Die 4711 AG muss die innergemeinschaftliche Lieferung gem. § 18b UStG i.V.m. § 18 UStG in der UStVA für Juni 2023 angeben.
- 1. Steuerbarkeit: Art: Lieferung gem. § 3 Abs. 1 UStG | Ort: Ende des Transports gem. § 3c Abs. 1 UStG = Amsterdam, da die 4711 AG gem. § 3c Abs. 4 UStG mehr als 10.000 € Umsätze mit Unternehmern innerhalb der EU macht. -- Umsatz ist nicht steuerbar gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG in Deutschland, sondern in Amsterdam.
- Die 4711 AG muss diesen Umsatz in Rahmen der Fernverkaufsbesteuerung gem. § 18j UStG beim BZSt abgeben und niederländische Umsatzsteuer in Höhe von 21% abführen.
- Sylvie muss die innergemeinschaftliche Lieferung gem. § 18a UStG in der Zusammenfassenden Meldung für Juni 2023 melden.
Die 4711 AG verkauft an die Parfümkette Smelling B.V. aus Amsterdam (Niederlanden) Parfüm für 20.000 €. Auf Anweisung der Smelling B.V. wird die Ware in das Lager der Amazon S.a.r.l. in Frankfurt an der Oder transportiert. Welche Rechnung muss die 4711 AG an die Smelling B.V. stellen?
- Eine Rechnung mit Ausweis von 19% Umsatzsteuer, da die Lieferung an die Smelling B.V. keine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung gem. § 4 Nr. 1b) UStG i.V.m. § 6a Abs. 1 UStG ist, da die an die Smelling B.V. gelieferte Ware nicht in ein anderes Gemeinschaftsgebiet transportiert wird.
- Eine Rechnung über netto 20.000 € ohne Ausweis Umsatzsteuer. Auf der Rechnung ist desweiteren auf die Steuerfreiheit der innergemeinschaftlichen Lieferung hinzuweisen und die UStID der 4711 AG und die NL USt ID der Smelling B.V. auszustellen.
Die 4711 AG verkauft aus ihrer neuesten Aqua Colonia (Parfüm) Kollektion für 10.000 € Ware an die Parfümerie von Charlotte in Paris (Frankreich). Die Ware wird von Charlotte mit eigenem LKW von Köln nach Paris transportiert. Charlotte hat der 4711 AG ihre gültige UStID aus Frankreich mitgeteilt. Charlotte bezahlt die Ware bei Abholung in Köln bar. Die 4711 AG stellt eine Rechnung über 10.000 € netto aus. Die Rechnung enthält die gültige französische UStID von Charlotte und die deutsche UStID der 4711 AG. Nachweise über den Transport der Ware nach Frankreich hat die 4711 AG nicht. Welche umsatzsteuerlichen Folgen treten für die 4711 AG ein, da in diesem Abholfall kein Nachweis vorliegt?
- Da die Nachweise über den Transport der Ware nach Frankreich gem. § 6a Abs. 3 UStG i.V.m § 17a und § 17b UStDV nicht erbracht werden können, ist die Lieferung nicht nach § 6a Abs. 1 UStG steuerbefreit und die 4711 AG muss Umsatzsteuer in Höhe von (10.000 € /1,19= 8.403,36 * 19% =) 1.596,64 € an das Finanzamt abführen.
- Keine. Gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG ist die Lieferung steuerbar und als innergemeinschaftliche Lieferung gem. § 4 Nr. 1b UStG i.V.m. § 6a Abs. 1 UStG steuerfrei.
Die 4711 AG kauft bei einem Parfümhersteller einen besonderen Duft mit Bergamotte ein, um diesen im Parfümgeschäft in Düsseldorf zu veräußern. Der Hersteller versendet das Parfüm direkt nach Düsseldorf. Wo ist Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs?
- Gem. § 3d UStG dort, wo die Ware sich am Ende er Beförderung oder Versendung befindet = Düsseldorf.
- Gem. § 3d UStG in Köln, da die 4711 AG in Köln ansässig ist.
- Gem. § 3 Abs. 8 UStG im Inland.
Die 4711 AG erwirbt von einem Unternehmer Bert aus Brüssel (Belgien) Verpackungen für die Parfüms im Wert von 10.000 € netto. Die Ware wird durch die Spedition Bringmich von Brüssel nach Köln transportiert. Welche Aussagen bzgl. dieses Umsatzes sind richtig?
- Bert hat nach belgischem Umsatzsteuerrecht eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung in Belgien.
- Die 4711 AG hat einen steuerbaren und steuerpflichtigen innergemeinschaftlichen Erwerb gem. § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG i.V.m. § 1a Abs. 1 UStG i.V.m. § 3d UStG.
- Bert tätigt einen steuerbaren innergemeinschaftlichen Erwerb in Deutschland.
- Bert schuldet gem. § 13a Abs. 1 Nr. 2 UStG die Umsatzsteuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb in Deutschland.
Die 4711 AG erwirbt von einem Unternehmer Bert aus Brüssel (Belgien) Verpackungen für die Parfüms im Wert von 10.000 € netto. Die Ware wird durch die Spedition Bringmich von Brüssel nach Köln transportiert. Welche Aussagen bzgl. dieses Umsatzes sind richtig?
- Die USt auf den i.g. Erwerb kann die 4711 AG gem. § 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG als Vorsteuer abziehen.
- Die USt auf den i.g. Erwerb kann die 4711 AG gem. § 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG nicht als Vorsteuer abziehen.
- Die USt auf den i.g. Erwerb kann die 4711 AG nur als Vorsteuer abziehen, wenn sie in der Rechnung offen ausgewiesen ist.
Dozent des Vortrages Umsatzsteuer: Innergemeinschaftliche Lieferung und innergemeinschaftlicher Erwerb
Steuerberaterin und Diplom Kauffrau Margit Scholl
Nach dem Studium der Betriebswirtschaftslehre an der Universität zu Köln und abschließender Diplomarbeit bei Professor Dr. Norbert Herzig erste berufliche war Margit Schollbei der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Deloitte in Düsseldorf tätig. Seit 2005 ist sie als Senior Tax Manager bei einer großen internationalen Geschäftsbank in Düsseldorf beschäftigt. Sie legte das Steuerberaterexamen im Frühjahr 2005 ab, seit 2009 ist Margit Scholl als Steuerberaterin bestellt. Für die Steuerfachschule Dr. Endriss unterrichtet sie seit 2005 Umsatz- und Körperschaftsteuer.Kundenrezensionen
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