12. Nicht abziehbare Betriebsausgaben von Uta Thelen

Der steuerrechtliche Jahresabschluss wird beim Finanzamt eingereicht.

Einzelkaufleute sind verpflichtet eine Bilanz und GuV ohne Lagebericht aufzustellen.

Der Anhang dient der Erläuterung der Jahresabschlusspositionen.

In der Bilanz wird nicht das wirtschaftliche, sondern das zivilrechtliche Eigentum ausgewiesen.

Die GuV kann entweder nach dem Gesamt- oder nach dem Umsatzkostenverfahren erfolgen.

Vermögensgegenstände werden in der Bilanz mit den (fortgeführten) Anschaffungs- oder Herstellungskosten ausgewiesen.

Zu den Anschaffungskosten gehören auch Anschaffungsnebenkosten.

Finanzierungszinsen sind Anschaffungsnebenkosten einer Maschine.

Herstellungskosten enthalten die Material- und Fertigungskosten.

Kosten der Forschung sind Teil der Herstellungskosten.

Wertvolle Kunst (Gemälde/ Skulpturen) wird nicht abgeschrieben.

Die Abschreibung ermittelt sich durch die Formel: Restbuchwert geteilt durch Nutzungsdauer.

Die AfA-Tabelle ist im handelsrechtlichen Jahresabschluss zwingend anzuwenden.

Der Begriff “Geringwertiges Wirtschaftsgut“ kommt aus dem Steuerrecht.

Der entgeltlich erworbene Firmenwert wird auf der Aktivseite der Bilanz ausgewiesen.

Das Eigenkapital ist ein aktives Bestandskonto.

Ist ein Kunde zahlungsunfähig geworden, ist der Nettobetrag der Forderung abzuschreiben und die Umsatzsteuer zu korrigieren.

Passive Rechnungsabgrenzungen werden für Einnahmen nach dem Bilanzstichtag vorgenommen.

Rückstellungen sind im § 249 HGB geregelt.

Rückstellungen werden für gewisse Verbindlichkeiten gebildet.

Für die voraussichtliche Gewerbesteuer-Nachzahlung wird auch steuerlich eine Rückstellung gebildet.

Die Auflösung einer Rückstellung wird vorgenommen, wenn die Höhe bekannt ist.

Einnahmen-Überschuss-Rechner müssen Rückstellungen nicht bilden.

Der Firmenwert wird handelsrechtlich 15 Jahre abgeschrieben.

Der originäre Firmenwert darf nicht ausgewiesen werden.

Ein Disagio nennt man auch Abgeld.

Das Disagio wird steuerrechtlich linear auf die Laufzeit des Darlehens verteilt.

Pauschalwertberichtigungen berechnen sich aus den gesunden Forderungen brutto.

Die Pauschalwertberichtigung wird jährlich angepasst.

Die Auflösung von Pauschalwertberichtigungen ist gewinnneutral.

Ein geringwertiges Wirtschaftsgut ist ein bewegliches Wirtschaftsgut.

Die Nutzungsdauer von geringwertigen Wirtschaftsgütern beträgt 7 Jahre.

Auch ein Tintenstrahldrucker ohne weitere Funktionen kann ein GWG sein.

Der Begriff “Geringwertiges Wirtschaftsgut“ kommt aus dem Handelsrecht.

Wer ein GWG nicht sofort abschreiben möchte, kann es auch aktivieren und über die Nutzungsdauer abschreiben.

Bei Ziel „niedriger Gewinn“ bewertet man Fertigerzeugnisse möglichst mit der Herstellungskosten-Obergrenze.

Die Transportversicherung gehört zu den Anschaffungskosten einer Maschine.

Ist die Zahlung für einen Aufwand nach dem Bilanzstichtag erfolgt, muss aktiv abgegrenzt werden.

Bei einer aktiven Abgrenzung ist die Vorsteuer bereits abziehbar, wenn die Rechnung vorliegt, und die Zahlung erfolgt ist.

Bei einer passiven Rechnungsabgrenzung ist die Umsatzsteuer abzuführen, wenn die Rechnung an den Kunden geschickt wurde, und die Zahlung erfolgt ist.

Bewirtungsaufwendungen sind steuerlich nur zu 70 % abziehbare Betriebsausgabe.

Rechtsanwaltskosten für die Scheidung des Kaufmanns können nicht aufwandswirksam erfasst werden.

Geschenke über 35 Euro sind handelsrechtlich abziehbare Betriebsausgabe.

Bewirtungsaufwendungen anlässlich des Geburtstags des Firmeninhabers können zu 100 % als Betriebsausgabe steuerlich erfasst werden.

Kaffee, Tee, Wasser können als Gesten der Höflichkeit/ Aufmerksamkeiten handels- und steuerrechtlich in voller Höhe als Aufwand verbucht werden.

Ein Trauerkranz für einen verstorbenen Kunden ist Betriebsausgabe.

Ist ein Geschenk steuerlich nicht abziehbar, ist die Vorsteuer nicht abziehbar.

Bei Bewirtungsaufwendungen ist die Vorsteuer zu 30 % abzugsfähig.

Bußgelder sind unter den sonstigen betrieblichen Aufwendungen zu erfassen.

Der Jahresabschluss ist in deutscher Sprache aufzustellen.

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Für den Laptop aus 2) wird eine Geräteversicherung i. H. v. 59,50 Euro per Bank bezahlt. Versicherung 59,50 an Bank 59,50

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Für ein aufgenommenes Darlehen wurde ein Disagio i.H. v. 2.000,00 Euro als ARAP aktiviert. Die Laufzeit des Kredites beträgt 5 Jahre. Am 31.12. ist zu buchen: Disagio 2.000,00 an periodenfremder Ertrag 2.000,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Der Kaufmann rechnet noch mit einer Gewerbesteuernachzahlung i.H.v. 4.000,00 Euro. Am 31.12. ist zu buchen: Gewerbesteuer 4.000,00 an Rückstellung 4.000,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Eine bereits auf 0,- Euro abgeschriebene Maschine wird für 500,00 Euro zzgl. 19 % USt per Bank verkauft. Bank 595,00 an Maschine 595,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Der Kaufmann hat das Ziel einen möglichst niedrigen Gewinn auszuweisen. Er kann die Bestandsveränderung der Fertigerzeugnisse wie folgt bewerten: - Mehrbestand 110.000 - Mehrbestand 125.000 Fertigerzeugnisse 110.000,00 an Fertigerzeugnisse 110.000,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Der Kunde Ricardo Roulette ist am 11.11. zahlungsunfähig geworden. Die Forderung (952,00 Euro brutto incl. 19 % USt) , die bereits auf zweifelhafte Forderungen umgebucht worden ist, muss abgeschrieben werden. Abschreibung auf Forderungen 952,00 an zweifelhafte Forderungen

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Ein passiver Rechnungsabgrenzungsposten für die Miete Januar diesen Jahres in Höhe von 600,00 Euro muss noch aufgelöst werden. PRAP 600,00 an Mieterträge 600,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Der Kaufmann schenkt seiner Geschäftsfreundin einen Strauß Blumen, die er bar für 35,00 Euro zzgl. 7 % USt gekauft hat. Nicht abziehbare Geschenke 37,45 an Kasse 37,45

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Die Buchung für die Abschreibung des PKW i.H. von 5.000,00 Euro muss noch vorgenommen werden: Abschreibung 5.000,00 an PKW 5.000,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Der derivative Firmenwert (AK in Höhe von 150.000,00 Euro) muss noch handelsrechtlich abgeschrieben werden. Abschreibung 10.000,00 an Firmenwert 10.000,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Der derivative Firmenwert (AK in Höhe von 150.000,00 Euro) muss noch steuerrechtlich abgeschrieben werden. Abschreibung 10.000,00 an Firmenwert 10.000,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Die Forderung gegenüber der Kundin Maria Kron ist zweifelhaft geworden. Der Kaufmann rechnet noch mit einer Zahlung von 20 % der Forderungssumme 11.900,00 Euro brutto incl. 19 % USt. Er hat die Forderung bereits auf zweifelhafte Forderungen umgebucht. Einstellung in die EWB/Abschreibung auf Forderungen 8.000,00 an zweifelhafte Forderungen

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Am 05.06. kaufte der Kaufmann ein Smartphone für 1.200,00 Euro zzgl. 19 % USt und aktivierte es auf dem Konto BGA. Die Nutzungsdauer beträgt 3 Jahre. Die Abschreibungsbuchung lautet zum 31.12.: Abschreibung 400,00 an BGA 400,00

Entscheiden Sie, ob der Buchungssatz zu dem genannten Geschäftsvorfall richtig oder falsch ist. Am 30.01. kaufte der eine Maschine für 12.000,00 Euro zzgl. 19 % USt und aktivierte sie auf dem Konto Maschine. Die Nutzungsdauer beträgt 12 Jahre. Die Abschreibungsbuchung lautet zum 31.12.: Abschreibung 1.000,00 an Maschine 1.000,00